Legge di Bilancio 2025. Le modifiche dell'industria 4.0, le semplificazioni della transizione 5.0 e la nuova IRES premiale.

Nella nuova legge di bilancio 2025 sono stati apportati sostanziali cambiamenti in ambito Industria 4.0, Transizione 5.0 e IRES premiale (o MINI IRES), come dettagliato di seguito:

 

INDUSTRIA 4.0

La legge di bilancio 2025 modifica profondamente il piano Industria 4.0:

1. Introduzione di un tetto di spesa per i beni materiali pari a 2,2 miliardi di euro, disponibile fino al 31 dicembre 2025 (con consegna entro il 30 giugno 2026). Il tetto di spesa non si applica agli investimenti per cui l’ordine risulta già accettato dal venditore nel 2024 con versamento di acconto pari almeno al 20%. Si sottolinea come questo tetto di spesa difficilmente consentirà di coprire il fabbisogno per l’intero anno, visto che solo nel 2024 sono stati utilizzati 6,3 miliardi di euro.
2. Eliminazione dell’accesso all’agevolazione per i beni immateriali (software), per i quali era già stato introdotto un décalage al 10%, dal 2025 sarebbe rimosso completamente.
3. Mantenimento della procedura di accesso al credito d’imposta mediante invio di comunicazioni al MIMIT (tramite portale GSE) con l’ammontare delle spese sostenute e del credito d’imposta maturato. Sarà compito del MIMIT trasmettere all’Agenzia delle Entrate l’elenco delle imprese beneficiarie fino al momento del raggiungimento del tetto di spesa.

 

TRANSIZIONE 5.0

La legge di bilancio 2025 introduce le seguenti modifiche al piano Transizione 5.0:

1. Riduzione degli scaglioni di spesa da 3 a 2:
   1. Investimenti minori di 10 milioni €
   2. Investimenti compresi tra 10 milioni € e 50 milioni €
2. Cumulabilità con altre agevolazioni, comprese quelle finanziate con fondi europei, ZES e ZLS (precedentemente espressamente escluse), a condizione che il sostegno non copra le medesime quote di costo dei singoli investimenti del progetto di innovazione e che il beneficio cumulato non sia superiore al costo sostenuto.
3. Maggiorazioni per il fotovoltaico che comporrà la base di calcolo del credito con percentuali pari al 130% per pannelli tipo a), 140% per pannelli tipo b) e 150% per quelli di tipo c).
4. Accesso automatico alla prima fascia di credito d’imposta per la sostituzione di macchinari obsoleti, ovvero che hanno terminato da oltre 24 mesi il periodo di ammortamento alla data di presentazione della comunicazioni di accesso al beneficio.
5. Efficientamento energetico previsto ottenuto in automatico in caso di acquisto di beni 4.0 tramite contratto EPC (Energy Performance Contract) con una ESCo.
6. Il risparmio energetico per le società di locazione operativa viene calcolato rispetto ai consumi della struttura o del processo produttivo del noleggiante o del locatario.

Tutte le novità si applicano anche alle pratiche già avviate.

BCM Project supporta le aziende nell’identificare quali investimenti rispettano i requisiti 4.0 e 5.0, nel redigere il progetto di innovazione 5.0 e di presentare le domande di agevolazione.

 

IRES PREMIALE o MINI IRES

Le aziende che nel 2024 hanno accantonato almeno l’80% dei loro utili e ne reinvestiranno almeno il 30% in beni strumentali 4.0 e 5.0 potranno beneficiare della riduzione dell’IRES del 4% sull’intero utile.

Per accedere:

• l’investimento minimo in beni strumentali 4.0 e 5.0 deve essere almeno pari a 20.000€;
• gli investimenti dovranno essere effettuati entro la data della presentazione della dichiarazione dei redditi successiva al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2024;
• le aziende dovranno mantenere nel 2025 la media dei lavoratori occupati (ULA) nel triennio 2022-2024;
• le aziende dovranno incrementare l’organico almeno dell’1% del numero di lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati nel 2024 (minimo un dipendente se l’azienda ha meno di 100 dipendenti);
• le aziende non devono aver fatto ricorso alla cassa integrazione nel 2024 o 2025 (ad eccezione dell’integrazione salariale ordinaria).

Si consiglia di coinvolgere il proprio commercialista per la valutazione di ammissibilità all’IRES premiale.

Per informazioni: info@bcmproject.it